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2019關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

發布時間:2019-12-01 14:12

  2019關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知


  財稅〔2019〕13號;


  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局:


  為貫徹落實黨中央國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下:


稅收


  一、小型微利企業月應納稅


  對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。


  二、小型微利企業年應納稅


  對小型微利企業年應納稅所得額,不超過100萬元的部分減按25%計入,應納稅所得額按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。


  上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業且同時,符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。


  三、從業人數


  從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數,和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。


  具體計算公式如下:


  季度平均值=(季初值+季末值)÷2


  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4


  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。


稅收


  三、各稅申報


  由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


  四、增值稅


  增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。


  五、創業投資企業稅收政策通知


  《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。


  2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。


  2019年1月1日前2年內發生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。


稅收


  六、小微企業增值稅政策通知


  本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?!敦斦?稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止。


  七、各級財稅部門要切實提高政治站位,深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署,充分認識小微企業普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔起抓落實的主體責任,將其作為一項重大任務,加強組織領導,精心籌劃部署,不折不扣落實到位。要加大力度、創新方式,強化宣傳輔導,優化納稅服務,增進辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執行情況,加強調查研究,對政策執行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向財政部和稅務總局反饋。


  財政部  稅務總局通知


  2019年1月17日


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